Herzlich Willkommen auf den Infoseiten der Flexxkonten

<body> <h1 style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="4">Sehr geehrte Damen und Herren,</font></h1> <p style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="2">herzlich willkommen auf den Info-Seiten der Flexxkonten. Nachfolgend möchten wir Sie gerne rund um das Thema Zeitwertkonten, Arbeitsmodelle und Altersvorsorgung informieren.</font></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="2">Für Rückfragen kontaktieren Sie uns bitte über: <a href="mailto:info@flexxkonten.de"> info@flexxkonten.de</a></font></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify"> </p> <h1 style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial"><b><font size="3">Flexible Arbeitszeitmodelle und Betriebliche Altersversorgung</font></b></font></h1> <h1 style="TEXT-ALIGN: justify"></h1> <p style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="2">Die Thema Flexibilisierung von Arbeitszeit und Betriebliche Altersversorgung spielt sowohl für die Unternehmer als auch für die Arbeitnehmer eine immer größere Rolle. Gerade in Zeiten, in denen die Kapazitäten der Unternehmen durch die konjunkturelle Situation nicht voll ausgeschöpft werden, gewinnt die flexible Gestaltung  für Arbeitgeber an Bedeutung. Dem Arbeitnehmer bieten sich attraktive Vorteile der persönlichen Lebensplanung und Vorsorge. Vom neuen Gesetz zur Rentenbesteuerung sind mehr noch als die heutigen Rentner die von morgen und übermorgen betroffen. Denn in jedem Jahr erhöht sich für Neurentner der zu versteuernde Teil ihrer Renten – von 50% für 2005 um pro Jahr 2% bis auf 100%  im Jahr 2040. Das Rentenniveau wird in den kommenden Jahrzehnten deutlich sinken – nach neuesten Berechnungen von heute brutto 48 Prozent auf 40,8 Prozent im Jahr 2040. Werden hier noch die Rentensteuern abgezogen, entstehen große Versorgungslücken, die es zu schließen gilt. Wer seinen Lebensstandard im Alter halten möchte, muss heute einen erheblichen Teil seines Einkommens beiseite legen. Nach aktuellen Berechnungen müsste ein Durchschnittsverdiener (2.500,00 € brutto) des Jahrgangs 1965 8,5 % seines mtl. Bruttoeinkommens sparen um seine Rentenlücke zu schließen. Hinzu kommt noch ab dem Jahr 2029 sollen Arbeitnehmer eine volle Rente erst mit 67 Jahren erhalten. Den Ausweg aus der vorgenannten Situation bieten Flexible Arbeitszeitmodelle ( Zeitwertkonten, Lebensarbeitszeitkonten ) in Kombination mit der Betrieblichen Altersvorsorge.</font></p> <p style="text-align: justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial"><b>ZEITWERTKONTEN – flexibles Versorgungsinstrument für Arbeitnehmer und Arbeitgeber</b></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2">Mit 28 die Elternzeit ohne Sorge um die Finanzen antreten, mit 30 eine Weiterbildung für die berufliche Karriere beginnen, mit 55 in den Vorruhestand und fit genug für einen erfüllten und aktiven dritten Lebensabschnitt – finanziell abgesichert durch Lebensarbeitszeitkonten, dem flexiblen Versorgungsinstrument für Arbeitnehmer und -geber.  </font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> Zeitwertkonten dienen nicht in erster Linie der Finanzierung des Ruhestandes. Sie sind bereits während des Arbeitslebens Begleiter für besondere Situationen und sichern so Flexibilität der Lebensarbeitszeit. Die Lebensarbeitszeitkonten können ideal auf die unterschiedlichen Bedürfnisse von Unternehmen und Arbeitnehmern ausgerichtet werden.</font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2">Mit dieser Internetplattform wollen wir Geschäftsführern und Personalverantwortlichen in Unternehmen einen übersichtlichen Einstieg in das Thema „Zeitwertkonten“ geben.</font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial">Expertenwissen <font color="#c0c0c0"> (zu Zeitwertkonten)</font></font></b></p> <p class="MsoNormal" style="MARGIN-BOTTOM: 6pt; TEXT-ALIGN: justify" align="center"> <font face="Arial" size="2"> <span style="FONT-WEIGHT: 700; COLOR: black; TEXT-DECORATION: underline"> Expertenwissen auf den Punkt gebracht -</span></font><u><b><font face="Arial" size="2"> die Einrichtung von </font><font face="Arial"><font size="2">Zeitwertkonten </font><span style="COLOR: black"><font size="2">im Unternehmen</font></span></font></b></u></p> <p class="MsoNormal" style="MARGIN-BOTTOM: 6pt; TEXT-ALIGN: justify" align="center"> <b><font face="Arial" size="2">1.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2">  </font></span><font face="Arial" size="2">Ausgangssituation</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Dieser Leitfaden soll den interessierten Unternehmen, die die Einrichtung von Zeitwertkonten planen, eine Orientierungshilfe bieten und in einem Kurzüberblick die wichtigsten Fragestellungen beantworten.</font></p> <p class="MsoNormal" style="MARGIN-BOTTOM: 6pt; TEXT-ALIGN: justify" align="center"> <b><font face="Arial" size="2">2.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2">  </font></span><font face="Arial" size="2">Welche Typen von Zeitwertkonten kennen wir</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Zeitwertkonten werden klassifiziert nach:<br> -<b>Kurzzeitkonten<br> </b>kurzfristiger Ausgleich von Überstunden, Mehrarbeit (im Regelfall innerhalb des laufenden Jahres) <br> -<b>Langzeitkonten<br> </b>dienen der flexiblen Inanspruchnahme von Freistellungsphasen auch während des Arbeitslebens, z.B. Weiterbildung, Elternzeit, Sabbaticals.-<b>Lebensarbeitszeitkonten<br> </b>dienen ausschließlich der Inanspruchnahme von Freistellungsphasen kurz vor der Rentenphase, gleitender Übergang in den Ruhestand<br> -<b>Altersteilzeit (auslaufendes Modell)</b></font></p> <p class="MsoNormal" style="MARGIN-BOTTOM: 6pt; TEXT-ALIGN: justify" align="center"> <b><font face="Arial" size="2">3.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Was sind Zeitwertkonten</font></b><font face="Arial"><font size="2"><br> Zeitwertkonten werden in Zeit oder Geld geführt, sie sind Guthabenkonten </font><i><font size="2">(Wertguthaben im Sinne von § 7 Abs. 1 a SGB IV)</font></i><font size="2"> der Arbeitnehmer und begründen einen Anspruch gegenüber dem Unternehmen auf spätere Auszahlung. Sie bleiben bis zur endgültigen Entscheidung über die Verwendung Ansprüche aus Gehalt.</font></font><font face="Arial" size="2"><br> Primär dienen Zeitwertkonten der Finanzierung von Freistellungsphasen für Arbeitnehmer, die aus den aufgebauten Wertguthaben erfolgen.</font></p> <p class="MsoNormal" style="MARGIN-BOTTOM: 6pt; TEXT-ALIGN: justify" align="center"> <b><font face="Arial" size="2">4.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Wie werden Zeitwertkonten aufgebaut</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Der Aufbau von Zeitwertkonten erfolgt durch Entgeltumwandlung d.h. der Arbeitnehmer verzichtet auf die Barauszahlung von Gehaltsbestandteilen, diese werden dafür einem Zeitwertkonto gutgeschrieben. </font><font face="Arial"> <font size="2"><br> Auf die umgewandelten Entgeltbestandteile werden bei der Einbringung keine Steuern und Sozialversicherungsbeiträge fällig, die Fälligkeit dieser Abgaben wird auf die Zeiträume der Auszahlung verschoben, die SV beitragsfreie Einbringung gilt auch über den 31.12.2008 </font><i><font size="2">(anders bei betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung hier: Beschränkung bis 31.12.2008; § 115 SGB IV, § 2 Arbeitsentgeltverordnung).</font></i></font><font face="Arial" size="2"><br> <br> Rechtliche Grundlagen:</font></p> <p class="MsoNormal" style="MARGIN-BOTTOM: 6pt; TEXT-ALIGN: justify" align="center"> <font face="Arial" size="2">§</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">H 104 a Lohnsteuerrichtlinien<br> §</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">BMF Schreiben v. 17.11.2004, RZ 165, 166, 163 <span lang="EN-GB"><br> §</span></font><span lang="EN-GB" style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2"><span lang="EN-GB">§§ 7 Abs. 1 a, 23, 23 b, 28 a ff. SGB IV<br> §</span></font><span lang="EN-GB" style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2"><span lang="EN-GB">§ 2 Abs 1 Beitragsüberwachungsverordnung<br> </span>§</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Rundschreiben der Spitzenverbände der Sozialversicherungsträger v. 29.08.2003 und Bekanntmachung vom 25.08.2004 </font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2"> Fragen- und Antwortkatalog der Spitzenverbände der SV Träger v. 26.06.2002  </font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">Der Beispielrechnung liegen folgende Annahmen zugrunde: 25 Jahre Anlagedauer, Steuerklasse 3 mit zwei Kindern, 8 % Kirchensteuersatz, 13,9 % Beitrag zur GKV, bestehende Sozialversicherungspflicht, steuerpflichtiger Arbeitslohn 3.500 €, Netto-Sparbetrag 244,84 €</font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">5.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Welche Entgeltbestandteile können umgewandelt werden</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Es können alle lohnsteuerpflichtigen Gehaltsbestandteile – einmalig oder laufend – in Zeitwertkonten eingebracht werden. Damit wird ein Höchstmaß an Flexibilität erreicht. <br> Aus Gründen der Praktikabilität (Verwaltungsaufwand) empfehlen wir die möglichen zur Entgeltumwandlung zugelassenen Beträge zu begrenzen, z.B.</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">-</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">laufendes Gehalt - monatlich gleich bleibender Betrag <br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Einmalzahlungen aus Weihnachts- und Urlaubsgeld oder Sonderzahlungen, Tantiemen (für GGF ggfs. Sonderregelung beachten) – Entscheidung hierüber jährlich variabel, aber immer zu einem bestimmten Stichtag, z.B. Dezember des Kalenderjahres </font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">Das Unternehmen kann die Leitlinien, die für Zeitwertkonten gelten sollen, als Rahmenbedingungen festlegen. Dies gilt sowohl hinsichtlich der Entgeltbestandteile – welche dürfen bis zu welcher Höhe zu welchen Zeitpunkten eingebracht werden –, als auch für die Entscheidung, für welche Phasen einer Freistellung dürfen sie verwendet werden – z.B. nur für Vorruhestandsleistungen –, bis hin zu den Anlageoptionen – in welche Anlagemedien dürfen die Entgeltbestandteile angelegt werden –</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2"><b>Zeitwertkonten</b>: Welche Gehaltsbestandteile können steuer- und sozialabgabenfrei umgewandelt werden?</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2"><b>Zeitwertkonten</b>: Wofür kann das Wertguthaben verwendet werden?</font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">6.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Anlageoptionen</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Die Anlage der Beträge aus der Entgeltumwandlung kann grundsätzlich über alle am Kapitalmarkt verfügbaren und zugelassenen Investments erfolgen. Für die Rückdeckung von Zeitwertkonten sind u. E. jedoch nur solche Anlagen geeignet und zuzulassen, die sowohl aus Sicht des Unternehmens als auch des Arbeitnehmers geringe oder gar keine Risiken beinhalten. Grundsätzlich besteht allerdings bei jeder Anlage ein Restrisiko, das durch einen möglichen Ausfall des Garantiegebers (Versicherungsgesellschaft, Bank, Investmentgesellschaft etc.) gekennzeichnet ist.<br> Hierbei ist insbesondere das Haftungsrisiko für das Unternehmen weitestgehend zu minimieren resp. auszuschließen (sh. hierzu auch BAG Urteile v. 20.10.2000 und 17.11.2000, sowie Arbeitsgericht Stuttgart v. 19.01.2005). <br> Die Entscheidungen legen dem Unternehmen eine besondere Sorgfaltspflicht in der Erbringung von Beratungsleistungen gegenüber den Arbeitnehmern auf. Hierzu kann sich das Unternehmen sachkundiger Fachberater bedienen, muss deren Beratungsqualität aber dennoch überprüfen. <br> Soweit der Arbeitnehmer voll umfänglich auf alle Chancen und Risiken hingewiesen und umfassend aufgeklärt wurde – über Modellgestaltung, Auswirkungen steuer- und sozialversicherungsrechtlicher Natur, sowie    über die Möglichkeiten der Kapitalanlage – hat das Unternehmen aus unserer Sicht seiner besonderen Fürsorgepflicht umfassend Rechnung getragen. Allerdings gibt es zur besonderen Pflicht eines Arbeitgebers bei Zeitwertkonten derzeit noch keine höchstrichterliche Rechtsprechung. <br> Dass das Anlagerisiko aus steuer- und sozialversicherungsrechtlicher Sicht auf den Arbeitnehmer übertragen werden kann ist unstreitig (sh. Rundschreiben v. 29.08.2003, 25.08.2004 und Fragenkatalog der SV Träger v. 26.06.2002; sowie indiziell interne Verfügung FinMin Baden Württemberg November 2005).   </font> </p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">7.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Anlagemöglichkeiten für Arbeitnehmer des Unternehmens</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Die Rückdeckung von Zeitwertkonten kann über individualisiert  erfolgen.<br> Besonders geeignet sind:</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">-<b>Rückdeckungsversicherungen<br> </b>Rückdeckungsversicherungen können sowohl gegen laufenden als auch Einmalbeitrag abgeschlossen werden. <br> Zusätzlich inkludiert wurde hier für den Störfall eine Störfallversicherung. Diese garantiert bei Eintritt eines Störfalles – arbeitgeberveranlasste Kündigung, Insolvenz des Arbeitgebers, Tod des Arbeitnehmers oder Dienstaustritt infolge Erwerbsminderung – dass bei Vorliegen eines derartigen Störfalles 80% der Summe der bis zu diesem Zeitpunkt eingezahlten Beiträge als Auszahlungsbetrag zur Verfügung stehen. </font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">-</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2"><b>TEPS – gebrauchte britische Lebensversicherungen <br> </b>Die Besonderheit dieser Anlage liegt darin, dass über eine Fondskonstruktion gebrauchte Versicherungsverträge britischer Lebensversicherer angekauft werden. Diese beinhalten bereits Ablauf- und Überschussgarantien. Sie sind aber nur dann geeignet, wenn eine vorzeitige Kündigung eines Arbeitnehmers ziemlich unwahrscheinlich ist. <br> Dieses Konzept würden wir als Anlageprodukt maximal für die Mitglieder der Geschäftsleitung und den Kreis der leitenden Mitarbeiter zulassen (geringere Eignung für normale Arbeitnehmer).      <br> Weitergehende, insbesondere risikobehaftete Anlagen können wir nicht empfehlen und schließen diese als Rückdeckung für Zeitwertkonten grundsätzlich aus.  </font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">-</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2"><b>Investmentfonds<br> </b>Bei der Auswahl möglicher Investmentfonds stellt das Unternehmen primär einen Geldmarktfonds zur Verfügung (geringstes Risiko). Wird auf Wunsch des AN ein anderer Investmentfonds gewählt – Prüfung der Anlageklasse durch Fragebogen nach WpHG 31 – kann das Anlagerisiko voll umfänglich auf den Arbeitnehmer abgewälzt werden (zusätzliche Erklärung des Arbeitnehmers über erfolgte Aufklärung im Rahmen der Entgeltumwandlungsvereinbarung). <br> Aus unserer Sicht sollte den Arbeitnehmern eine Auswahl von Investmentfonds vorgegeben werden, die alle Risikoklassen beinhalten, aber dennoch nur begrenzte Risiken enthalten. Geeignet sind hier besonders Fonds, die nach einem „Total Return“ Ansatz gemanaged werden.     </font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">-</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2"><b>Zertifikate <br> </b>Die Besonderheit bei Zertifikaten ist dadurch gekennzeichnet, dass hier durch einen Emittenten Garantien abgegeben werden – z.B. garantierte Rückzahlung des investierten Einmalbetrages und Höchststandsgarantien – die Erfüllung dieser Garantien ist aber immer an die Bonität des Emittenten geknüpft. Dieserhalb ist hierbei darauf zu achten, dass die Bonität des Emittenten mindestens bei einer Bewertung von „A“, besser noch „AA“ oder höher liegt.    </font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">8.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Wie werden Zeitwertkonten gegen Insolvenz des Unternehmens gesichert</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Zeitwertkonten unterliegen der gesetzlich vorgeschriebenen Insolvenzsicherung nach § 7 d SGB IV, das Unternehmen hat gem. § 7 d Abs. 3 die Verpflichtung, die Arbeitnehmer zeitnah über die getroffenen Sicherungsmaßnahmen schriftlich zu informieren.<br> Die Sicherung kann über unterschiedliche Modelle erfolgen. Für die Praxis hat sich, insbesondere für klein- und mittelständische Unternehmen, das Verpfändungsmodell als verwaltungsfreundliches und einfaches Konzept etabliert. Hierbei werden die für jeden Arbeitnehmer eingerichteten Investment- oder Versicherungskonten  per Einzelverpfändung verpfändet.<br> Der Sicherungspflicht unterliegen auch die Arbeitgeberanteile am Gesamtsozialversicherungsbeitrag. Dies erfolgt bei unserem Modell dadurch, dass auch die Arbeitgeberanteile der Soziaversicherung mit in das Anlagekonto eingestellt werden und dem Arbeitnehmer ab Beginn hierauf ein Anspruch eingeräumt wird (Gesamtsicherung durch Verpfändung). Dadurch sind die Ansprüche auf die Sozialversicherungsbeiträge dem Zugriff des Unternehmens entzogen, werden aber bei einer erforderlichen Verbeitragung dem Anlagekonto wieder entnommen.    </font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">9.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Übertragung in betriebliche Altersversorgung</font></b><font face="Arial"><font size="2"><br> Der Gesetzgeber hat die Möglichkeit geschaffen </font><i><font size="2">(§ 23b Abs. 3 a SGB IV, BMF Schreiben v. 17.11.2004, RZ 166),</font></i><font size="2"> Wertguthaben, die nicht mehr für eine Freistellungsphase verwendet werden können, in einen Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung im Rahmen einer Entgeltumwandlung zu übertragen. <br> Werden die im § 23 b SGB IV genannten Voraussetzungen </font><i> <font size="2">(bei Rentenbezug einer Rente aus der GRV, bei Dienstaustritt wegen Erwerbsminderung)</font></i><font size="2"> erfüllt, kann auch die beitragsfreie Übertragung der im Wertguthaben enthaltenen Sozialversicherungsbeiträge erfolgen.</font></font><font face="Arial" size="2"><br> Damit erhöhen sich der Wirkungsgrad und die Attraktivität des Zeitwertkontos für Arbeitnehmer erheblich. <br> Die Übertragung in eine bAV ist zwischen Unternehmen und Arbeitnehmer schriftlich zu vereinbaren.<br> Die Festlegung des Durchführungsweges und die grundsätzliche Zustimmung durch das Unternehmen können zusätzlich vereinbart werden.</font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">10.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Zeitwertkonten bei Arbeitgeberwechsel</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Scheidet der Arbeitnehmer bei dem Unternehmen aus, bei dem für ihn ein Zeitwertkonto bestand, so tritt zunächst grundsätzlich der Störfall ein. Bei Eintritt eines Störfalles ist das Zeitwertkonto aufzulösen und das Wertguthaben an den Arbeitnehmer nach Abzug von Steuern und SV-Beiträgen auszuzahlen. <br> Das Wertguthaben kann aber auch von jedem inländischen Arbeitgeber, bei dem der Arbeitnehmer beschäftigt wird, übernommen werden.<br> Die Übertragung erfolgt mit allen Passiva und Aktiva. In der Bilanz des abgebenden Unternehmens werden die Bilanzpositionen des Zeitwertkontos für diesen Arbeitnehmer aufgelöst, beim aufnehmenden Unternehmen entsprechend neu gebildet. </font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">11.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Zeitwertkonten in der G+V und Bilanz</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Zeitwertkonten sind nach deutschem Steuer- und Handelsrecht in der Bilanz als Erfüllungsrückstellungen nach § 6 EStG auszuweisen. Soweit der Anspruch des Arbeitnehmers auf die Anlagekonten begrenzt ist, ergibt sich damit zwar eine Bilanzverlängerung aber insbesondere bei Rückdeckungsversicherungen immer eine Gleichheit zwischen Aktiv- und Passivseite der Bilanz. Anders bei Anlagen in Investmentfonds. Diese werden nach dem gemilderten Niederstwertprinzip bilanziert, hierdurch können sich, in Abhängigkeit der gewählten Investmentfonds, Abweichungen auf der Aktiv- und Passivseite ergeben.      <br> Bei einer Bilanzierung nach IFRS sind die Positionen ebenfalls auszuweisen, können jedoch bei Erfüllung der Voraussetzungen saldiert werden.<br> Die Aufwendungen – Personal- und Sozialkosten – Zuführung zur Erfüllungsrückstellung und zum Aktivwert – werden über die G+V erfasst, gleiches gilt bei Übertragung der Wertguthaben auf einen Folgearbeitgeber. </font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">12.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Verwaltung der Zeitwertkonten</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Die gesetzlichen Regelungen beinhalten eine Aufzeichnungspflicht durch den Arbeitgeber für eingerichtete Zeitwertkonten. Einhergeht die Verwaltung und Bereitstellung aller Informationen und Daten, die für eine Abrechnung und Sicherung der Konten erforderlich sind.  <br> Hierzu bietet unser Kooperationspartner die cap.con Wirtschaftsprüfungsgesellschaft die Führung und Verwaltung der Zeitwertkonten an. Hierfür wurde im Rahmen einer Kooperation mit der Datev ein eigenständiges Verwaltungsprogramm entwickelt.<br> Die Verwaltungskosten für die Führung der Zeitwertkonten sind im Marktvergleich als äußerst günstig zu bewerten. <br> Auszug aus der Gebührentabelle:</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2"><i>Einrichtungskosten einmalig pro Unternehmen                              300,00 €<br> Einrichtungskosten einmalig pro ZWK / Arbeitnehmer                     20,00 €</i></font><i><font face="Arial" size="2"><br> j</font></i><font face="Arial" size="2"><i>ährliche Verwaltungsgebühren pro ZWK je Anlageprodukt              12,00 €</i></font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">Die Kosten für die Einrichtung und Führung der Konten können auch auf den Arbeitnehmer abgewälzt werden, im Regelfall übernehmen jedoch die Unternehmen diese Gebühren. </font></p> <p class="MsoNormal" style="MARGIN: 0cm 0cm 4pt 53.25pt; TEXT-ALIGN: justify"><![if !vml]><span style='mso-ignore:vglayout;position: absolute;z-index:3;left:495px;top:13709px;width:434px;height:49px'><img width=434 height=49 src="index-Dateien/image001.gif" alt="Textfeld:  
Zeitwertkonten: Anwendung und Möglichkeiten
" v:shapes="_x0000_s1028"></span><![endif]></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">13. Vorteile für das Unternehmen und den Arbeitnehmer</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Das Angebot besonderer „Deferred Compensation“ Systeme und die Einrichtung im Unternehmen ist eng damit verbunden, dass sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer entsprechende Vorteile hieraus ableiten können.<br> Die wesentlichen Vorteile haben wir nachstehend zusammengefasst. Es ließen sich sicher noch eine Vielzahl weiterer Vorteilsargumente aufzählen, aus Übersichtsgründen wurde aber auf eine Darstellung verzichtet.</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2"><b>Vorteile Arbeitgeber<br> </b>-</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">optimales Personal- und Motivationsinstrument<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> f</font></span><font face="Arial" size="2">ür Teile der Belegschaft, für alle Arbeitnehmer inkl. Führungskräften<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">keine Garantieleistungen (wie in der bAV)<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Flexibilität bei Auswahl der Anlagestrategien<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">geringer Aufwand durch Outsourcing der Verwaltung auf externen Dienstleister<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Vermeidung extrem teurer Abfindungsbeträge bei rentennahen Freistellungen <br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Keine Haftung durch Langlebigkeitsrisiko</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2"><b>Vorteile Arbeitnehmer   <br> </b>-</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">steuer- und sozialversicherungsfreies Bruttosparen<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">flexible Verwendung der Wertguthaben, Entscheidungsfreiheit, ob einmalige Kapitalleistung, Freistellungsphasen oder Übertragung in betriebliche Altersversorgung   <br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">AG – Anteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag (soweit in der Ansparphase fällig) steht dem Arbeitnehmer zu – Verbesserung des                       Wirkungsgrades – <br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">volle Vererbbarkeit der Wertguthaben – sonst bei keinem System der bAV möglich<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Portabilität, einfach bei Arbeitgeberwechsel<br> -</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Übertragung in betriebliche Altersversorgung inkl. SV – Beiträge    </font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">14.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Beratung durch Spezialisten</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Unser Netzwerk verfügt bundesweit über speziell ausgebildete und zertifizierte Experten, die gemeinsam mit den Entscheidern im Unternehmen das einzusetzende Modell entwickeln, skalieren und die sonstigen abwicklungstechnischen Prozesse und Beratungsleistungen für das Unternehmen und die Arbeitnehmer organisieren.   <br> Der Experte begleitet das Unternehmen und seine Arbeitnehmer fachkompetent auch in den Folgejahren.</font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial" size="2">15.</font><span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-STYLE: normal; FONT-FAMILY: Arial; FONT-VARIANT: normal"><font size="2"> </font></span><font face="Arial" size="2">Schlussbemerkungen</font></b><font face="Arial" size="2"><br> Das Modell  Zeitwertkonten, bisher fast ausschließlich von Grossunternehmen genutzt, führt zu einer immer größeren Akzeptanz auch bei klein- und mittelständischen Unternehmen.<br> Die Aufgabe war es, trotz aller Anforderungen an Standardisierung, hierfür Modellkonzepte zur Verfügung stellen zu können, die frei skalierbar an die besonderen Wünsche der Unternehmen und Arbeitnehmer angepasst werden können. <br> Die Erfahrungen aus der Einrichtung und Führung von Zeitwertkonten bei zwischenzeitlich mehr als 300 Unternehmen zeigen die hohe Nachfrage und Akzeptanz. Sowohl auf Seiten der Unternehmen als auch der Arbeitnehmer. <br> Es gibt u. E. derzeit kein vergleichbar attraktives Modell, dass Vorteile und vielfältige Gestaltungsoptionen derart vereint.   <br> Wir danken Herrn Gellrich Vorstand der European Primes AG für die Mitarbeit bei der Ausarbeitung der vorgenannten Ausführungen.</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2"><b>Unsere Kooperationspartner in Bezug auf Zeitwertkonten sind:<br> </b>AFA –Arbeitsgemeinschaft flexible Arbeitszeitkonten e.V.,<span lang="IT"><br> Beethovenstraße 21, 47226 Duisburg</span><a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.afa-verein.de/"><span lang="IT"><br> www.afa-verein.de</span></a></font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">capcon  Unternehmensberatung GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, <br> Beethovenstraße 21, 47226 Duisburg<a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.capcon-wirtschaftspruefung.de/"><br> www.capcon-wirtschaftspruefung.de</a></font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">EI Management GmbH – Das Beraternetzwerk für den Mittelstand<br> Beethovenstraße 21, 47226 Duisburg<a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.euroimpulse.de/"><br> www.euroimpulse.de</a></font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">EuroImpulse Beratungsgesellschaft für Pensions & Finanz Systeme mbH,<br> Beethovenstr. 21, 47226 Duisburg<a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.euroimpulse-pension.de/"><br> www.euroimpulse-Pension.de</a></font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">European Primes AG, <br> Bürgermeister Reiger Str. 25, Nördlingen<a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.european-primes.com/"><br> www.european-primes.com</a></font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">Grüter * Hamich & Partner GbR – Steuerberater, <br> Beethovenstraße 21, 47226 Duisburg<a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.g-h-p.de/"><br> www.g-h-p.de</a></font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial">Veröffentlichungen / Publikationen <font color="#c0c0c0">(zu Zeitwertkonten)</font></font></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.flexxkonten.de/V&SSD_Gellrich_Foerg_02_06.pdf" target="_blank"> Februar 2006 - Vermögen & Steuern - S.1-4</a></span><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial"><br> Gesellschafter - Geschäftsführer im Labyrinth der Rechtsgebiete</span><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><br> Unstreitig sind Arbeitszeitkonten für GGF mittlerweile ein unverzichtbares Gestaltungselement ihrer persönlichen Arbeitszeit- und Vorsorgeplanung und können ihnen im Rahmen des Gleichbehandlungsgrundsatzes nach Ansicht der Verfasser nicht versagt werden. Die unterschiedliche Beurteilung aus der  Sicht der einzelnen Rechtsgebiete ist unheimlich und erschwert die damit verbundene Beratungstätigkeit. <br> "Eine erste Besonderheit ergibt sich aus..."</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #3366ff; FONT-FAMILY: Arial"><a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.flexxkonten.de/V&S_Gellrich_09_05.pdf" target="_blank">September 2005 - Vermögen & Steuern - S.10/11</a></span><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial"><br> Zeitwertkonten - ersetzen sie das Modell der Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung?</span><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><br> In Fachmagazinen und Tageszeitungen finden sich laufend Abhandlungen zum Themenkomplex der Arbeitszeitkonten. Neben den nachfolgend beschriebenen Vorteilen von Arbeitszeitkontenmodellen sollten sich Berater und Arbeitgeber ausführlich mit den gesetzlichen Rahmenbedingungen beschäftigen und sich kritisch mit den verschiedenen Anbietern dieser Modelle auseinandersetzen. <br> "Die Vorteile für den Arbeitgeber..."</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.flexxkonten.de/CASH-Artikel_ZWK%20-%20Strategie%20fuer%20den%20Ruhestand_05-2005.pdf" target="_blank"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> Mai 2005 - Cash - </span> </a><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial"><br> Strategie für den Vorruhestand</span><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><br> Das Renteneintrittsalter steigt. Die Förderung der Altersteilzeit wird auslaufen. In den gesetzlichen Rentensystemen führt der vorzeitige Ausstieg aus dem Erwerbsleben zu finanziellen Nachteilen. Ist Ruhestand vor dem 65. Lebensjahr nur noch etwas für Reiche?<br> "Wer sich in der heutigen Zeit wünscht,..."</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #3366ff; FONT-FAMILY: Arial"><a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.flexxkonten.de/20051101_POOLWORLD_58-59_Wertzeitkonten.pdf" target="_blank">April 2005 - poolWorld - S.58/59</a></span><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial"><br> Zeitwertkonten - Geschäftsfeld mit Zukunftspotenzial</span><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><br> Zeitwertkonten könnten im Rahmen der Entgeltumwandlung der betrieblichen Altersversorgung zukünftig den Rang ablaufen. Bereits heute setzen viele Vertriebspartner auf die im Hause der European Primes AG entwickelten Lösungen.<br> "Die European Primes AG aus Nördlingen setzt..."</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font color="#0000ff"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></font><a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.flexxkonten.de/200503_LAZK_BVMW.pdf" target="_blank"><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">März 2005 - BVMW - S.9</span></a><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial"><br> Lebensarbeitszeitkonten - Zukunftsorientiertes Gestaltungselement moderner Personalpolitik</span><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><br> An dieser Stelle schreiben Autoren, die sich zu einem BVMW-Arbeitskreis Unternehmercheck zusammen geschlossen haben. Heute Albert Gellrich, <br> Vorstand der European Primes AG, und Rudolf Wegner, Spezialist für Lebensarbeitszeitkonten.<br> "Mit 28 die Elternzeit ohne Sorge um..."</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #3366ff; FONT-FAMILY: Arial"> <a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.flexxkonten.de/DSWR%2011-2004_Artikel%20Zeitwertkonten.pdf" target="_blank"> November 2004 - DSWR - S.305/306</a></span><span style="FONT-SIZE: 10pt; COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial"><br> Zeitwertkonten - Ein Königsweg für die Altersversorgung?</span><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><br> Ersetzt das Modell die Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung?<br> "Arbeitszeitkonten bieten Gestaltungsmöglichkeiten. Berater und..."</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font size="2"> <span style="FONT-FAMILY: Arial"> <a href="http://www.flexxkonten.de/2006_AG_Praesentation_EuroImpulse.pdf" target="_self"> Präsentation Euroimpulse</a><br> <font color="#5e5d5c">Zeitwertkonten - Lebensarbeitszeitkonten (und warum wir uns damit beschäftigen sollten)</font></span></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font size="2"> <span style="FONT-FAMILY: Arial"> <a href="http://www.flexxkonten.de/20060512_Wellisch_ZWK_GGF_Zufluss%20Arbeistlohn.pdf" target="_blank"> DER BETRIEB - Heft 18 vom 12.05.2006</a></span></font><font face="Arial" color="#5e5d5c" size="2"><br> Lebensarbeitszeitkonten zugunsten beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer: Zuflusszeitpunkt des Arbeitslohns</font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <font face="Arial" color="#5e5d5c" size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/20060515_Wellisch_BB_ZWK_Umwandlung_BAV_Vorteilhaftigkeit.pdf" target="_blank"> Betriebs-Berater (BB), 61. Jg., Heft 20, 15. Mai 2006<br> </a>Vorteilhaftigkeitsüberlegungen zur Umwandlung von Zeitwertkonten in betriebliche Altersvorsorgung</font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/20061000_Info%20ZWK%20Regelungen.pdf" target="_blank"> Info ZWK Regelungen<br> </a><font color="#5e5d5c">Information zur Beratung, Einrichtung, Führung und Verwaltung von Zeitwertkonten mit individuellen vertraglichen Gestaltungsoptionen</font></font></p> <p align="justify"> </p> <p align="justify"><b><font face="Arial">Rechtsprechung & Verwaltungsanweisungen <font color="#c0c0c0">(zu Zeitwertkonten)</font></font></b></p> <p align="justify"><font face="Arial" color="#5e5d5c" size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/BMF%20Schreiben%20vom%2021.10.2005.pdf" target="_blank"> BMF Schreiben vom 21.10.2005<br> </a>Arbeitszeitkonto und verdeckte Gewinnausschüttung bei Gesellschafter-Geschäftsführern (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)</font></p> <table id="AutoNumber1" style="BORDER-COLLAPSE: collapse" borderColor="#111111" height="100%" cellSpacing="0" cellPadding="0" width="100%" border="0"> <tr> <td width="100%"> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial"><b>Innovative Arbeitszeitgestaltung mit modernen ARBEITSZEITMODELLEN </b></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2">Flexible Arbeitszeiten sind gegenwärtig und auch zukünftig ein wichtiger Faktor zur Stärkung der Wettbewerbsfähigkeit und dienen damit letztendlich zur Sicherung der Beschäftigung in den Unternehmen. Durch die Einführung verschiedener Arbeitszeitmodelle lassen sich saisonale und konjunkturelle Schwankungen besser ausgleichen und personelle Ressourcen im Unternehmen sichern. Für Arbeitnehmer tragen flexible Arbeitszeiten zudem zu einer besseren Vereinbarkeit von Beruf und Familie bei. </font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2">Die Informationen auf diesen Seiten liefern Ihnen einen übersichtlichen Einblick in das Thema „Arbeitszeitmodelle“. Immer mehr Unternehmen entscheiden sich für die Einsetzung von modernen Arbeitszeitmodellen, da diese viele Vorteile mit sich bringen. Die Bereitschaft zu Veränderungen ist bei Arbeitgebern wie Beschäftigten vorhanden. Wünsche der Arbeitgeber bestehen vor allem darin, die Betriebszeiten möglichst auszudehnen, um eine hohe Verfügbarkeit über ihre Grundlast zu erhalten sowie Produktions- und Auftragsschwankungen auszugleichen. Für die Beschäftigten sind Verlässlichkeit und ein gewisser Spielraum von hoher Bedeutung, um Familie, Freizeit und Urlaub mit ihren Arbeitszeiten in Einklang zu bringen.</font></td> </tr> </table> <p><b><font face="Arial">Modelle / Definitionen <font color="#c0c0c0">(zu Arbeitszeitmodelle)</font></font></b></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">a) Teilzeitarbeit</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">b) Altersteilzeit</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">c) Jobsharing</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">d) Mehrarbeit oder Schichtsysteme</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">e) Wahlarbeitszeit/Vertrauensarbeitszeit</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">f) Kurzzeitkonten – wöchentlicher oder monatlicher Ausgleich</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">g) Jahresarbeitszeitkonten – Ausgleich im Jahresrhythmus</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">h) Langzeitkonten – Ausgleich über mehrere Jahre hinweg</font></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">i) Lebensarbeitszeitkonten – Ausgleich zum Ende der Berufstätigkeit</font></p> <p align="justify"> </p> <p align="justify"><b><font face="Arial">Veröffentlichungen / Publikationen <font color="#c0c0c0">(zu Arbeitszeitmodelle)</font></font></b></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2">- Tempora Journal f. moderne Arbeitszeiten</font></span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2">- Leitfaden des Landes NRW Arbeits- und Betriebszeiten flexibel gestalten</font></span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2">- BMF-Schreiben und Erlasse</font></span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2">- Urteile</font></span></p> <p align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial"><b>Die betriebliche ALTERSVERSORGUNG - die zweite Schicht der <a title="Altersvorsorge" style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://de.wikipedia.org/wiki/Altersvorsorge"> <span style="COLOR: windowtext; TEXT-DECORATION: none">Altersvorsorge</span></a><u><font color="#000000"> </font></u></b></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2">Angesichts leerer Rentenkassen und einer bald kopfstehenden Alterspyramide gewinnt die betriebliche Altersversorgung zunehmend an Bedeutung. Auch die geänderten steuerlichen Rahmenbedingungen für die klassische private Altersversorgung verlagert das Interesse der Arbeitnehmer in Richtung der betrieblichen Versorgungswerke.<br> <br> Neben der sog. Basisversorgung (1. Schicht mit gesetzlicher Rente) und der privaten ungeförderten Vorsorge (3. Schicht) bildet die betriebliche Altersversorgung (zusammen mit der Riester-Rente) die wichtige 2. Schicht der Alterssicherung. Sie liegt vor, wenn der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer aus Anlass eines <a title="Arbeitsverhältnis" style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://de.wikipedia.org/wiki/ArbeitsverhÃ¤ltnis"> <span style="COLOR: windowtext; TEXT-DECORATION: none">Arbeitsverhältnisses</span></a> Versorgungsleistungen bei Alter, Invalidität oder Tod zusagt. Die betriebliche Altersversorgung kann von Arbeitgeber und/oder vom Arbeitnehmer (<a title="Entgeltumwandlung" style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://de.wikipedia.org/wiki/Entgeltumwandlung"><span style="COLOR: windowtext; TEXT-DECORATION: none">Entgeltumwandlung</span></a>) finanziert werden. </font></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><font face="Arial" size="2"> Durch die Rentenreform 2002 wurde die betriebliche Altersversorgung wieder attraktiver. Die Grundlagen für betriebliche Altersrenten sind im Betriebsrentengesetz (BetrAVG) geregelt. Sieht der Tarifvertrag eine Betriebsrente vor, so müssen mindestens die mit diesem Gesetz geschaffenen Rahmenbedingungen erfüllt sein. </font></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <br> Hierzu gehören insbesondere:</font></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> </p> <ul style="MARGIN-TOP: 0cm; MARGIN-BOTTOM: 0cm" type="disc"> <li class="MsoNormal"> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">die <a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.rententips.de/rententips/betrieb/01.php"> <span style="COLOR: windowtext; TEXT-DECORATION: none">Unverfallbarkeit</span></a> der Ansprüche, </font></li> <li class="MsoNormal"> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">die <a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.rententips.de/rententips/betrieb/02.php"> <span style="COLOR: windowtext; TEXT-DECORATION: none">Anpassungspflicht</span></a> der Bezüge, </font></li> <li class="MsoNormal"> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">die <a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.rententips.de/rententips/betrieb/03.php"> <span style="COLOR: windowtext; TEXT-DECORATION: none">Insolvenzsicherung</span></a> und </font></li> <li class="MsoNormal"> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">die Möglichkeit einer <a style="color: blue; text-decoration: underline" href="http://www.rententips.de/rententips/betrieb/04.php"> <span style="COLOR: windowtext; TEXT-DECORATION: none">Abfindung</span></a>. </font></li> </ul> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> </p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><font face="Arial" size="2"> Eine Vielzahl von Durchführungswegen und Gestaltungsmöglichkeiten bei der betrieblichen Altersversorgung macht einen kompetenten Berater besonders wichtig.</font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial">Durchführungswege <font color="#c0c0c0">(zur betrieblichen Altersversorgung)</font></font></b></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/entgeltumwandlung.htm" target="_self">a) Entgeldumwandlung</a></font></span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/direktversicherung.htm" target="_self">b) Direktversicherung</a></font></span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/U-Kasse.htm" target="_self">c) Unterstützungskasse</a></font></span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/Pensionskasse.htm" target="_self">d) Pensionskasse</a></font></span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2"> <a href="http://www.flexxkonten.de/pensionsfonds.htm" target="_self">e) Pensionsfonds</a></font></span></p> <p align="justify"><font size="2"><span style="FONT-FAMILY: Arial"> <a href="http://www.flexxkonten.de/Pensionszusage.htm" target="_self">f) Pensionszusage</a></span></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial">Überblick</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Die derzeitige Situation:</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Fast täglich werden wir in den Medien mit der Problematik von leeren Rentenkassen, Niveausenkung der Rentenleistungen, und Armut im Rentenalter konfrontiert. Spätestens mit der Rentenreform und der Erhöhung des Renteneintrittsalters dürfte jedem Bürger klar sein, dass die Beibehaltung des gewohnten Lebensstandards im Rentenalter nur durch die gesetzliche Rente kaum realisierbar sein wird. Wenn man also die „Goldene Zeit“ der Rente angehen will fehlen bis zu 50 % in der Haushaltskasse. Glaubt man Zukunftsprognosen von Experten, so wird sich diese Situation auch nicht verändern. Die Bevölkerungsstruktur in Deutschland lässt leicht erahnen, dass der Generationenvertrag in der gesetzlichen Rentenversicherung nicht haltbar ist. </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Durch den Wandel in der Bevölkerungsstruktur werden im Jahr 2040 durchschnittlich weniger als 2 Beitragszahler einem Leistungsbezieher aus der gesetzlichen Rentenversicherung gegenüberstehen. Um nicht die Beiträge ins Unendliche erhöhen zu müssen, sollen Minimierungen des Leistungsniveaus durch verantwortungsbewusste Vorsorge mit der betrieblichen Altersversorgung gefördert werden. Hierbei ist zu definieren zwischen der Finanzierung, die allein durch den Arbeitgeber erfolgt und der Möglichkeit der Entgeltumwandlung, die Finanzierung durch den Arbeitnehmer – seit 01.01.2002 hat jeder Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf Einrichtung einer bAV durch Entgeltumwandlung.  </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial">Entgeltumwandlung</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> Unter Entgeltumwandlung versteht man die auf Wunsch des Arbeitnehmers vertraglich vereinbarte Umwandlung von zukünftig fälligen Entgeltbestandteilen </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">in Anwartschaften auf Betriebsrente. Ein bestimmter Anteil der Entgeltleistungen aus dem Arbeitsverhältnis wird der aktuellen Verfügbarkeit des Arbeitnehmers zunächst entzogen, und für spätere Versorgungszwecke angespart. Im Vergleich zur klassischen betrieblichen Altersvorsorge handelt es sich bei der Entgeltumwandlung um eine rein arbeitnehmerfinanzierte Form der betrieblichen Altersvorsorge. </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> Seit dem 01.01.2002 besteht nun ein Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf die Einrichtungeiner Möglichkeit der betrieblichen Altersvorsorge durch Entgeltumwandlung. Somit können Arbeitnehmer einseitig verlangen, dass von ihrem Entgelt jährlich bis maximal 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (2.520 € in 2006) Sozialversicherungsfrei und bis 31.12.2008 auch steuerfrei im Rahmen der Entgeltumwandlung für betriebliche Altersvorsorge verwendet werden dürfen. </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Vorteile für den Arbeitgeber:</span></b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Senkung von Lohnnebenkosten (bis Ende 2008)</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Erhöhte Motivation der Mitarbeiter</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Verwaltungsaufwand gering</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Attraktivität des Unternehmens bei der Suche und Bindung von Mitarbeitern</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> Vorteile für den Arbeitnehmer:</span></b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Möglichkeit zur Ausschöpfung aller staatlichen Förderungen</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Steuerliche Vergünstigungen möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Ersparnisse an Sozialversicherungsabgaben bis Ende 2008</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial">Direktversicherung</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 14pt; COLOR: #3366ff; FONT-FAMILY: Arial"> </span></b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Eine attraktive Rente für später aufbauen, Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sparen, wer möchte das nicht. Überzeugende Vorteile, die eine Direktversicherung bieten kann. Eine Direktversicherung ist eine Lebensversicherung, die der Arbeitgeber auf das Leben eines Arbeitnehmers abschließt. Versicherungsnehmer und Beitragszahler ist der Arbeitgeber, versicherte Person ist der Arbeitnehmer, dieser ist auf die Leistungen ganz oder teilweise bezugsberechtigt (Tod, BU, Ablauf). Der Abschluss von Direktversicherungen ist als Rentenversicherung, fondsgebundene Rentenversicherung, sowie als selbständige Berufsunfähigkeitsversicherung möglich. Die Direktversicherung hat sich seit jeher durch ein Minimum an Verwaltungsaufwand für den Arbeitgeber ausgezeichnet. Der Arbeitnehmer kann wiederum von der attraktiven staatlichen Förderung profitieren.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 11pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Funktionsweise:</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 11pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><b>Direktversicherung durch Entgeltumwandlung </b></span><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Die Direktversicherung wurde mit dem Betriebsrentengesetzes (1974) zum Synonym für den Durchführungsweg der Entgeltumwandlung. Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer der am häufigsten genutzte Durchführungsweg in der betrieblichen Altersversorgung. Heute kann der Arbeitnehmer im Rahmen der Entgeltumwandlung bis 4 % (§ 3 Nr. 63 EStG) der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung jährlich steuerfrei als Beitrag für eine Direktversicherung aufwenden. Zusätzlich steht ein Festbetrag in Höhe von 1.800 EUR jährlich zur Verfügung, der steuerfrei in die Direktversicherung eingezahlt werden kann. Voraussetzung, es besteht keine Direktversicherung oder Pensionskasse, für die eine Pauschalbesteuerung der </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Beiträge (§ 40b EStG) genutzt wird.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">  <b>im Prinzip ganz einfach …</b></span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Arbeitnehmer und Arbeitnehmer vereinbaren, ab wann und in welcher Höhe Beiträge zu einer Direktversicherung durch Entgeltumwandlung gezahlt werden sollen. Die Beiträge mindern das zu versteuernde Bruttoeinkommen. Dadurch erhält der Arbeitnehmer ansehnliche Steuervorteile. Die Beitragszahlungen sind bis zur Höhe 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (in 2006 somit max. 2.520 EUR) sowie die ggfs. weiteren 1.800 EUR jährlich steuerfrei. Erst die späteren Versorgungsleistungen unterliegen dann in voller Höhe der Besteuerung.  </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <b>Einsparung von Sozialabgaben </b></span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">  </span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Beiträge im Rahmen einer Entgeltumwandlung sind bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der gRV (in 2006 somit max. 2.520 EUR) jährlich bis </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">einschließlich 2008 sozialversicherungsfrei. Die steuerfreien 1.800 EUR, die zusätzlich in die Direktversicherung eingezahlt werden können, unterliegen jedoch stets der Sozialversicherungspflicht. </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <b>Die Versorgung bei Rentenbeginn</b></span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Aufgrund der Höhe der steuerfrei in eine Direktversicherung einzahlbaren Beiträge können attraktive Versorgungsleistungen erreicht werden. Abgestimmt auf die persönlichen Ziele sind Direktversicherungen als Basisversorgung bestens geeignet. Sie entscheiden: hohe Altersrente, einmalige Kapitalzahlung oder Teilkapitalauszahlung mit Restverrentung im Rentenalter. Die zusätzlichen Absicherungsmöglichkeiten, z.B. Hinterbliebene oder gegen Berufsunfähigkeit kann nach persönlichen Verhältnissen gestaltet werden. Eine Direktversicherung bietet vielfältige Gestaltungsvarianten. Auszahlungen unterliegen der vollen Versteuerung, soweit die Beiträge nicht pauschal (§ 40 b EStG) versteuert wurden.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <b><span style="COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial">U-Kasse</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> Die Unterstützungskasse ist eine mit einem Sondervermögen ausgestattete, rechtlich selbständige Einrichtung, meist in der Rechtsform eines eingetragenen Vereins, die von einem oder mehreren Unternehmen getragen wird und den Arbeitnehmern dieser Unternehmen Versorgungsleistungen gewährt. Aus steuerrechtlicher Sicht darf  die Unterstützungskasse dem Arbeitnehmer keinen Rechtsanspruch einräumen. Nach Arbeits- und Verfassungsrecht hat dieser Ausschluss aber nur deklaratorische Bedeutung. Die Mittel für die Finanzierung der Versorgungsleistungen erhält die  Unterstützungskasse durch Zuwendungen der Unternehmen (Trägerunternehmen) und aus den durch Anlage ihres Vermögens erzielten Kapitalerträgen. Die Finanzierung der Leistungen kann auch durch den Abschluss von Rückdeckungsversicherungen erfolgen, die Beiträge werden vom Unternehmen an die U-Kasse gezahlt.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial">Pensionskasse     </span></b> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> Die Pensionskasse ist eine rechtsfähige Versorgungseinrichtung, die den Versorgungsberechtigten einen Rechtsanspruch auf ihre Leistungen gewährt. Die Pensionskasse ist ein privates Versicherungsunternehmen (vergleichbar: Direktversicherung), da gegen Zahlung von Beiträgen Versorgungsleistungen angeboten werden. Eine Pensionskasse übernimmt auch das damit verbundene Versorgungsrisiko. Im Sinne von § 1 Abs. 1 VAG (Versicherungsaufsichtsgesetz) unterliegt die Pensionskasse der Aufsicht der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin). Geschäftsgrundlage </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">für die Tätigkeit einer Pensionskasse ist der Geschäftsplan, in dem die Satzung, die Versicherungsbedingungen und die so genannten geschäftsplanmäßigen Erklärungen enthalten sind. Der Beitrag, den die Kasse zur Finanzierung der Versorgungsleistungen erhebt, kann vom Arbeitgeber oder den Versorgungsberechtigten selbst gezahlt werden. Die Pensionskasse ist, ähnlich wie die Unterstützungskasse, mit einem Sondervermögen (= Kassenvermögen) ausgestattet, das ausschließlich dem Zweck dient, Versorgungsleistungen zu gewähren. In der Pensionskasse sind alle Zusagearten möglich, demnach eine Leistungszusage, eine beitragsorientierte Leistungszusage oder eine Beitragszusage mit Mindestleistung.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><b>Die staatliche Förderung auf einen Blick</b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Die steuerliche Behandlung der Beitragszahlung ist wie bei der Direktversicherung geregelt (§ 3 Nr. 63 EStG). die Beitragszahlungen bis zur Höhe von 4% der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung sind steuerfrei. Bis einschließlich 2008 ist dieser Betrag auch sozialversicherungsfrei. Die späteren Versorgungsleistungen unterliegen in voller Höhe der Besteuerung. Es besteht darüber hinaus die Möglichkeit, weitere 1.800 EUR aufzustocken, wenn im laufenden Kalenderjahr keine Beiträge nach § 40b EStG versteuert werden. Alternativ besteht auch die Möglichkeit, die Beitragsaufwendungen im Rahmen der "Riester-Rente" mit Zulagen oder durch Sonderausgabenabzug fördern zu lassen. Die Beiträge zur Pensionskasse sind im Falle der Förderung nach § 10 a EStG stets aus individuell versteuertem und mit Sozialversicherungsbeiträgen belegtem Einkommen aufzubringen. Die späteren Versorgungsleistungen unterliegen in voller Höhe der Besteuerung.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">  <b>Versteuerung der Leistungen</b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Leistungen aus Pensionskassen sind nach § 22 Nr. 5 EStG als „sonstige Einkünfte“ In voller Höhe steuerpflichtig, wenn die Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG gefördert wurden. Wurden die Beiträge aus nicht gefördertem oder pauschal versteuertem Einkommen Geleistet, so sind die Rentenleistungen nur mit dem Ertragsanteil nach § 22 Nr. 1 EStG zu versteuern.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <b>Beiträge zur Pensionskasse im Sozialversicherungsrecht  </b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">(SV-Freiheit für Zuwendungen an eine PK nach § 2 Abs. 2 Nr. 5 ArEV) Die oben aufgeführte steuerrechtliche Behandlung wirkt sich über die ArEV auf das </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Beitragsrecht der Sozialversicherung aus, denn steuerfreie Zuwendungen nach § 3  Nr. 63 EStG sind nicht dem Arbeitsentgelt hinzuzurechnen, d.h.  Sozialversicherungsfreiheit besteht für Zuwendungen an Pensionskassen, soweit diese 2.496 EUR im Jahr 2005 nicht überschreiten und aus einem ersten Dienstverhältnis stammen. Die Sozialversicherungsfreiheit für Entgeltumwandlungen ist bis zum 31.12.2008 begrenzt. Auch hier gilt, dass max. 4% der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung sozialversicherungsfrei sind. Entgeltumwandlungen zugunsten von Zuwendungen für eine Pensionskasse sind damit ein legitimes Mittel zur Einsparung von Sozialversicherungsbeiträgen aus Sicht der Arbeitgeber.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <b>Die wichtigsten Vorteile der Pensionskasse für Sie als Arbeitnehmer</b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Besonderheiten</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Alle Förderwege möglich:  </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">a) § 3 Nr. 63 EStG (Steuerfreiheit)</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">b) § 10a EStG ("Riester" - Förderung)</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Beiträge unterschiedlicher Höhe möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Kapital-, Renten- und Zusatzversicherungen möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <b>zu beachten</b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Versteuerung der Leistungen als sonst. Einkünfte gem. § 22 Nr. 5 S. 1 EStG, bei steuerbefreiten (§ 3 Nr. 63) und Riester-geförderten (§ 10a) Verträgen</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Begrenzung der Dotierung als Arbeitgeber</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"><b>Besonderheiten</b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Keine Bilanzberührung</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Einfache und kostengünstige Verwaltung</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Sozialabgabenfrei bei Arbeitgeberfinanzierung</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Bei Entgeltumwandlung bis zu 4% der BBG noch bis einschl. 2008 sozialabgabenfrei</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Keine Zahlung von Beiträgen in den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG)</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Flexibilität bei Arbeitgeberwechsel</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Recht auf Entgeltumwandlung wird erfüllt</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Variable Beiträge möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <b>zu beachten</b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Durch begrenzte Dotierung nur bedingt für Führungskräfte und Leistungsträger geeignet</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Nachgelagerte Leistungsbesteuerung</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> <b>Vorteile der Pensionskasse</b></span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Auslagerung der biometrischen Risiken und des Renditerisikos vom Unternehmen auf die Pensionskasse</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Kein Bilanzausweis von Versorgungsverpflichtung und –vermögen beim Unternehmen</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Rentenanpassung über Gewinnausschüttung/keine gesonderte Anpassungsverpflichtung durch den Arbeitgeber</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Hohe Transparenz </span> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Keine Insolvenzsicherungspflicht </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Nachgelagerte Besteuerung </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Steuer- und sozialversicherungsfreie Beiträge in Höhe von 4% der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Zusätzlicher Beitrag von 1.800 EUR p.a. steuerfrei, wenn und solange kein Beitrag zu einer Direktversicherung nach § 40b EStG pauschal versteuert werden </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Versorgung junger Mitarbeiter möglich </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Flexible Gestaltung </span> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Versicherungsvertragliches Verfahren bei Ausscheiden </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- private Weiterführung nach Ausscheiden möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="COLOR: #5e5d5c; FONT-FAMILY: Arial">Pensionsfonds</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Der Pensionsfonds ist eine rechtlich selbstständige Einrichtung und bietet gegen die  Zahlung von Beiträgen im Wege des Kapitaldeckungsverfahrens Leistungen der betrieblichen Altersversorgung. Dies kann für Arbeitnehmer eines oder mehrerer Unternehmen erfolgen. Zentrale Vorschrift für den Pensionsfonds ist, dass er keine einmaligen Kapitalleistungen, sondern ausschließlich Rentenleistungen gewähren darf. Die Gewährung von Hinterbliebenen- und / oder Invaliditätsleistungen ist möglich.  Den Arbeitnehmern wird ein Rechtsanspruch auf die Versorgungsleistungen eingeräumt.  Daher unterliegen Pensionsfonds der Aufsicht durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin). Mit einem Pensionsfonds können alle Zusagearten abgebildet werden: Leistungszusage, beitragsorientierte Leistungszusage oder Beitragszusage mit Mindestleistung. Die von einem Pensionsfonds erteilte Zusage ist eine mittelbare Zusage, damit entsteht keine Verpflichtung für diese Versorgung in der Steuerbilanz eine Rückstellung zu bilden. Die im Pensionsfonds angesammelten Vermögenswerte sind Fondsvermögen und somit nicht vom Unternehmen in der Bilanz auszuweisen. Die Versorgung über einen Pensionsfonds ist somit bilanzneutral.</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Vorteile im Überblick </span> </b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Steuer- und sozialversicherungsfreie Beiträge in Höhe von 4 % der Beitragsbemessungsgrenzeder gesetzlichen Rentenversicherung (West) </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- zusätzlich steuerfreier Beitrag in Höhe von 1.800 EUR p.a. </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- hohe Renditechancen durch fondsgebundene Kapitalanlage </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- geringe Verwaltungskosten </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- reduzierter Beitrag zum PSVaG</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- nachgelagerte Besteuerung </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Versorgung auch junger Mitarbeiter möglich </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- private Weiterführung nach Ausscheiden </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Recht auf Übertragung bei Arbeitgeberwechsel</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Ihre Fördermöglichkeiten – Besteuerung in der Anwartschaft</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Grundsätzlich sind Zuwendungen an einen Pensionsfonds als eine so genannte Zukunftssicherungsmaßnahme nach § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV steuerpflichtiger Arbeitslohn. Die Beiträge sind bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung zzgl. 1.800 EUR steuerfrei. Darüber hinaus sind die Beiträge bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei (bei Entgeltumwandlung nur bis einschließlich 2008). Der für 2006 zur Verfügung stehende Höchstbetrag beträgt 4.320,00 EUR. Dieser Betrag umfasst auch Beiträge an eine Pensionskasse und für eine Direktversicherung. Wirtschaftlich können die Beiträge sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer durch Entgeltumwandlung finanziert werden.  Alternativ zu der Steuerfreiheit besteht die Möglichkeit, für die Beitragsaufwendungen die so genannte "Riester – Förderung“  in Anspruch zu nehmen. Voraussetzung dafür ist jedoch, dass die Beiträge aus individuell versteuertem und mit Sozialabgaben belastetem Entgelt stammen. Die späteren Leistungen des Pensionsfonds müssen als sonstige Einkünfte nachge-lagert voll versteuert werden § 22 Nr. 5 EStG. </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Der Pensionsfonds aus Sicht des Arbeitnehmers</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Besonderheiten</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Sozialversicherungsfrei bis zu 4% der BBG bis Ende 2008</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- “Riester”- Förderung nach § 10 a EStG möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Evtl. höhere Renditen aus höherem Aktienanteil möglich Flexibilität bei AG-Wechsel</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">zu beachten</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Begrenzung der Dotierung auf 4 % der BBG plus ggf. 1.800 EUR pro Jahr</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Versteuerung der Leistungen als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 S. 1 EStG</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Keine Kapitalauszahlung möglich, nur Renten und Auszahlungspläne!</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Renditerisiko bei falscher Anlagepolitik</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Der Pensionsfonds aus Sicht des Arbeitgebers</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Besonderheiten</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Keine Bilanzberührung</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Übertragung der Verwaltung auf den Pensionsfonds</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Beiträge sind bis zu 4% der BBG sozialversicherungsfrei </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">(bei Arbeitnehmerfinanzierung bis einschl. 2008)</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG und 10a EStG möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Flexible Dotierungen möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Private Weiterführung durch den Arbeitnehmer möglich</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Recht auf Entgeltumwandlung wird erfüllt</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Lohnsteuerfreie Übertragung von unmittelbaren Versorgungszusagen für Anwärter</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span><b><span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">zu beachten</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Ausschließlich Rentenleistungen und Auszahlungspläne</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Zahlung von Beiträgen in den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG), jedoch deutlich </span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">geringer als z.B. bei Direktzusage</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Nachgelagerte Besteuerung</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">- Begrenzung der Dotierung auf 4% der BBG plus ggf. weitere 1.800 EUR pro Jahr</span></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"><b>Die Pensionszusage als unmittelbare Versorgungszusage</b>  </font></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="2"> Die Anwartschaftsphase umfasst den Zeitraum, in welchem der Arbeitnehmer seine Erwerbstätigkeit im Unternehmen ausübt. Die Rentenphase ist dann später die dem Erwerbsleben nachgelagerte Zeit, in der der ehemalige Arbeitnehmer nunmehr als Rentner die Betriebsrente beziehen wird. Sowohl in der Anwartschaftsphase, als auch in der Rentenphase müssen vom Unternehmen gewinnmindernde Pensionsrückstellungen gebildet und in die Bilanz eingestellt werden. Diese dürfen auch erst wieder aufgelöst werden, wenn die Verpflichtung tatsächlich weggefallen ist. </font></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="2">  Die Pensionszusage (PZ) ist der einzige Durchführungsweg, bei der das Unternehmen selbst die Funktion des Versorgungsträgers einnimmt und alleinverantwortlich die Absicherung der biometrischen Risiken übernehmen muss. </font></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="2"> Um diese Risiken abzudecken, ist jedoch eine entsprechende Kapitaldeckung notwendig, welche aber gerade in den Anfangsjahren einer erteilten PZ noch nicht ausreichend vorhanden ist.Ebenso gilt dies für die Pensionsrückstellungen, die sich erst über die Jahre hinweg sukzessiv erhöhen und deswegen die zugesicherten Leistungen zu Beginn der Anwartschaftsphase nicht annähernd abdecken können. Zum Aufbau und zur Bereitstellung der notwendigen Mittel sind Kapitalanlagen zu tätigen, die wiederum Erträge generieren und insgesamt zur Ausfinanzierung der Renten beitragen sollen. </font></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify"><font face="Arial" size="2">  Dieser Durchführungsweg birgt für den Arbeitgeber aber erneute Risiken, denn bei Eintritt des Leistungsfalles in Verbindung mit einer unzureichend vorhandenen Deckung muss das Unternehmen mit seinem Firmenvermögen haften und selbst eintreten. Im ungünstigsten Fall kann diese Vorgehensweise das Unternehmen über die Verhältnismäßigkeit hinaus belasten und diesem Liquidität entziehen, Firmenwerte aufzehren oder im Extremen besonders finanzschwache Unternehmen sogar in die Insolvenz führen.</font></p> <p align="justify"><b><font face="Arial">Veröffentlichungen / Publikationen <font color="#c0c0c0">(zur betrieblichen Altersversorgung)</font></font></b><span style="FONT-SIZE: 14pt; FONT-FAMILY: Times New Roman"> </span></p> <p align="justify"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><font size="2">- Aufsatz Pensionszusagen DSWR v. gen Hassend, Gellrich,Gluth<br> - GHPublic<br> - BMF-Schreiben und Erlasse<br> - Urteile</font></span></p> <p align="left"><b><font face="Arial">Unsere Partner*</font></b></p> <table id="AutoNumber1" style="BORDER-COLLAPSE: collapse" borderColor="#111111" height="1" cellSpacing="0" cellPadding="0" width="217" border="0"> <tr> <td vAlign="top" align="center" width="300" height="1"> <font face="Arial" size="2"> </font><a style="text-decoration: underline" href="http://www.afa-verein.de/" target="_blank"><font face="Arial" color="#000000" size="2">www.afa-verein.de</font></a> </td> </tr> <tr> <td align="center" width="300" height="22"> <p align="center"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.capcon-wirtschaftspuefung.de/" target="_blank"> <font face="Arial" color="#000000" size="2"> www.capcon-wirtschaftspruefung.de</font></a>  </td> </tr> <tr> <td align="center" width="300" height="20"> <p align="center"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.euroimpulse.de/" target="_blank"> <font face="Arial" color="#000000" size="2">www.euroimpulse.de</font></a></td> </tr> <tr> <td align="center" width="300" height="11"> <p align="center"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.euroimpulse-pension.de/" target="_blank"> <font face="Arial" color="#000000" size="2">www.euroimpulse-pension.de</font></a> </td> </tr> <tr> <td align="center" width="300" height="11"> <p align="center"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.european-primes.com/" target="_blank"> <font face="Arial" color="#000000" size="2">www.european-primes.com</font></a>  </td> </tr> <tr> <td align="center" width="300" height="1"> <p align="center"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.g-h-p.de/" target="_blank"> <font face="Arial" color="#000000" size="2">www.g-h-p.de</font></a> </td> </tr> </table> <p align="left"><strong style="FONT-WEIGHT: 400"><font size="2"> <span style="FONT-FAMILY: Arial"><i>*(Beachten Sie bitte den Punkt "Verweise und Links" aus unseren Disclaimer, den Sie im Impressum finden.)</i></span></font></strong></p> <p class="MsoNormal" align="left"> </p> <p align="justify"><b><font face="Arial">Interessante Links*</font></b></p> <p align="justify"><font face="Arial" size="2">Nachfolgend finden Sie einige Internetadressen, die Ihnen wichtige Informationen rund um die hier behandelten Themen liefern können:</font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.ecfs.de/" target="_blank"> <font color="#000000">www.ecfs.de</font></a></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.mags.nrw.de/" target="_blank"> <font color="#000000">www.mags.nrw.de</font></a></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.bmas.bund.de/" target="_blank"> <font color="#000000">www.bmas.bund.de</font></a></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.zeitbuero.nrw.de/" target="_blank"> <font color="#000000">www.zeitbuero.nrw.de</font></a></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.arbeitszeiten.nrw.de/" target="_blank"> <font color="#000000">www.arbeitszeiten.nrw.de</font></a></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.bmwi.de/" target="_blank"> <font color="#000000">www.bmwi.de</font></a></font></p> <p class="MsoNormal" align="justify"><font face="Arial" size="2"> <a style="text-decoration: underline" href="http://www.bundesfinanzministerium.de/" target="_blank"> <font color="#000000">www.bundesfinanzministerium.de</font></a></font></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <strong style="FONT-WEIGHT: 400"><font size="2"><span style="FONT-FAMILY: Arial"><i>*(Beachten Sie bitte den Punkt "Verweise und Links" aus unseren Disclaimer, den Sie im Impressum finden.)</i></span></font></strong></p> <p class="MsoNormal" align="center"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"><b> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">IMPRESSUM - Informationen gemäß § 6 TDG (Teledienstgesetz)</span></b></p> <p class="MsoNormal" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">KMU-Beteiligungs AG <br> Beethovenstr. 21<br> 47226 Duisburg</span></p> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Vorstand :</span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> Dipl.-Kfm. Hanns-Heinrich Paust</span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Aufsichtsrat:</span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">StB, vBp Bernd Hamich (Vors.), StB, vBp Günter Grüter; StB Ralf van gen Hassend</span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Handelsregister:</span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">AG Duisburg</span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">HRB 8631</span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">  </span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Disclaimer </span></h1> <h1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></h1> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><strong> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Inhalte des Onlineangebots</span></strong></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Haftungsansprüche gegen den Anbieter, welche sich auf Schäden materieller oder ideeller Art durch die Nutzung oder Nichtnutzung der dargebotenen Informationen bzw. durch die Nutzung fehlerhafter und unvollständiger Informationen verursacht wurden, sind grundsätzlich ausgeschlossen. <br> Der Anbieter behält es sich ausdrücklich vor, Teile der Seiten oder das gesamte Angebot ohne gesonderte Ankündigung zu verändern, zu ergänzen oder zu löschen.</span></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><strong> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></strong></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><strong> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Verweise und Links</span></strong></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Bei direkten oder indirekten Verweisen auf fremde Internetseiten, die außerhalb des Verantwortungsbereiches des Anbieters liegen, ist er von der Haftungsverpflichtung ausgeschlossen. Der Anbieter erklärt daher, dass zum Zeitpunkt der Linksetzung die entsprechend verlinkten Seiten frei von illegalen Inhalten waren. </span></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Der Anbieter hat keinerlei Einfluss auf die aktuelle und zukünftige Gestaltung und auf die Inhalte der gelinkten/ verknüpften Seiten. Deshalb distanziert er sich hiermit ausdrücklich von allen Inhalten aller gelinkten/ verknüpften Seiten, die nach der Linksetzung verändert werden. Diese Feststellung gilt für alle innerhalb des eigenen Internetangebotes gesetzten Links. </span></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Für illegale, fehlerhafte und unvollständige Inhalte und insbesondere für Schäden, die aus der Nutzung oder Nichtnutzung solcherart dargebotener Informationen entstehen, haftet allein der Anbieter der Seite, auf welche verwiesen wurde, nicht derjenige, der lediglich über Links auf die jeweilige Internetseite verweist.</span></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><strong> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></strong></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><strong> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Urheber- und Kennzeichenrecht</span></strong></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Alle innerhalb des Internetangebotes genannten und ggf. durch Dritte geschützten Marken- und Warenzeichen unterliegen uneingeschränkt den Bestimmungen des jeweils gültigen Kennzeichenrechts und den Besitzrechten der jeweiligen eingetragenen Eigentümer. Allein aufgrund der bloßen Nennung ist nicht der Schluss zu ziehen, dass Markenzeichen nicht durch Rechte Dritter geschützt sind!</span></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Das Copyright für veröffentlichte, vom Anbieter selbst erstellte Objekte bleibt allein beim Autor der Seiten. Eine Vervielfältigung oder Verwendung solcher Grafiken, Tondokumente, Videosequenzen und Texte in anderen elektronischen oder gedruckten Publikationen ist ohne ausdrückliche Zustimmung des Autors nicht gestattet. </span></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Sollte der Inhalt dieser Seiten inhaltlich und/ oder gestalterisch kopiert oder in abgewandelter Form sich zu eigen gemacht, veröffentlicht, lizenziert oder verkauft werden, kann der Anbieter/ Autor alle rechtlichen Mittel ausschöpfen, um dies zu unterbinden bzw. rückgängig zu machen.</span></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><strong> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial"> </span></strong></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"><strong> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Rechtswirksamkeit dieses Haftungsbeschlusses</span></strong></p> <p style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" align="justify"> <span style="FONT-SIZE: 10pt; FONT-FAMILY: Arial">Dieser Haftungsbeschluss ist als Teil des Internetangebotes zu betrachten, von dem aus auf diese Seite verwiesen wurde. Sofern Teile oder einzelne Formulierungen dieses Textes der geltenden Rechtslage nicht, nicht mehr oder nicht vollständig entsprechen sollten, bleiben die übrigen Teile des Dokumentes in ihrem Inhalt und ihrer Gültigkeit davon unberührt.</span></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> <p class="MsoNormal" align="justify"> </p> </body>